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【资讯】成本费用突增 纳税人办理注销税务登记知识

来源:http://www.xydfs.net/news/229.html  发布日期:2018-07-05

很多人对于公司注册的了解非常有限,但今天我们先把这个以及代办公司变更、公司注册、襄阳|代理等诸如此类的问题都放下,来看看"成本费用突增 纳税人办理注销税务登记知识",希望您能有更多的了解

【资讯】成本费用突增 纳税人办理注销税务登记知识

无论在税务稽查还是财务审计中,关注企业“不符合常规”的事项,都是非常有必要的。我们这里所说的“不符合常规”的事项往往都是纳税人“筹划”的结果,在此也提醒纳税人,因为不符合常规,这些“筹划”的风险还是很大的。当然各个行业各个企业的实际情况不同,经营常规也多种多样,在此,我们对企业最常见的不符合常规的事项给予提示,当然这些不符合常规也不是绝对的,企业在特殊情况下也可能发生这些“不符合常规”的常规事项。

1.大量异地业务

正常公司日常经营业务应当主要在企业经营地以及经营地周边进行,当然现在随着科技的发展,有些不受区域限制的行业除外。如果一个企业经常发生异地业务,比如有的企业舍近求远,地处产煤大省山西却不远千里到东北购买煤炭,也有的企业,发票只开向几千里外的企业,都是不符合经营常规的信号。日常中,还有大部分企业都存在的一种情形:企业经营地在广东,但是列支大额北京某商场的办公用品发票,这种情况的费用真实性就很值得关注,经常可能是变相列支业务招待费。

2.某项费用超常

有的企业可能为变相列支福利费、业务招待费等有税前扣除限额的费用,在其他可以据实扣除的费用内列支,或者变相列支个人消费支出,以及为规避个人所得税,以报销形式向个人发放补贴。这些情况下,可能就会造成部分费用项目金额超高,类似情况屡见不鲜,笔者在实务中就见到类似的情形:某企业在燃油费中大量为职工个人报销补贴,仔细计算一下公司所有车辆竟然每天需要跑48小时才能消耗如此高的燃油费!

3.成本费用突增

成本费用的突增往往容易引起关注,尤其对于年度间纳税不均衡的企业来说,如果在应税期间,成本费用突然明显高于其他年度,那么该企业十有八九是存在成本费用确认的问题。比如,有一家房地产企业,在建设期,财务费用很低,但是到房产销售期间,突然财务费用剧增,经查发现是该企业将未完工项目贷款利息提前在本期列支。

这种情况在适用“三免三减半”等阶段性税收优惠的企业,也非常常见。

4.企业常亏不倒

企业都是以营利为目的的,如果有的企业出现长亏不倒的情形,也是容易引起关注的。长亏不倒的背后,股东方肯定以其他形式获得了相关的经济利益,比如利润已经转移到关联方,或者制造虚假业务虚列成本费用等。实务中有这样一个例子:某跨国公司成立多年正常运营,但是连年亏损,经过检查发现,该企业生产的产品只向境外母公司销售,其间通过不合理的产品作价方式、资本弱化等手段进行转让定价,向其境外关联方转移利润,才造成了巨额累计亏损。

5.非季节性行业收入波动过大

对于季节性企业来说,比如供热企业,随着季节的变化,收入变化是正常的,但是对于不受季节变化影响的企业,如果在年末或者年初出现较大的收入变动,就需要关注其真实性了。实务中笔者也遇到过这种实例:根据《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)的规定,自2009年1月1日起,成品油消费税大幅提高,柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元,达8倍之多。一家炼油厂,2008年12月份销售额同比突增5倍之多,占当年销售收入近半,但是审计过程中发现,其货物流、资金流与发票流都一致,并发生了相应的合理的运输费用,终于在一个细节中我们发现了端倪:正常月份该企业的过磅单据一般是每张单据几十吨,但是12月份过磅单据都是每张几百吨甚至一千吨,明显与经营常规不符。

6.异常销售退回

企业在销售过程中,由于各种原因发生销售退回是常事,但是如果频繁发生,或者发生较大金额的销售退回,就可能存在猫腻。比如:某典当公司一年内收到多笔大额退款,凭证上对其“退款”的解释也仅仅是轻描淡写,一句带过“以前约定的业务没开展,所以退款。不仅金额大,而且没有足够的真实性的证明,这便引起了稽查人员的关注,经过外围调查,终于了解事件的来龙去脉:典当公司分别支付给咨询公司A和会展公司C两笔资金。咨询公司A和会展公司C以”退款“的名义,将款项支付给投资公司B。投资公司B同样以”退款“的名义把上述两笔款项再转回典当公司。典当公司对企业支付的两笔款项,最终都通过投资公司B回流到自己的账户。实际上,典当公司账簿上出现的所谓”会议费“、”咨询费“都未实际发生,该企业只是通过虚构业务的方式制造假象,通过虚列会议和咨询成本偷逃税费。

7.从无废品处置收入

这真是一个小细节问题,但这往往成为查证小金库的线索。无论是什么性质的企业,报废固定资产等都是正常事项,如果纵观该公司多年账务,从来未发现一笔废品销售收入,就比较蹊跷。在实务中也有过这样的实例:某大型汽车零部件生产企业,按照常理,出现残次品是必须的,但是,在账面从来没有发现该企业处置残次品的痕迹。经过审计及沟通终于发现成本费用,成本费用突增企业将该部分废品收入全部计入了小金库。

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 纳税人办理注销税务登记有那写需要注意的?纳税人办理注销需要本人去吗?纳税人办理注销需带什么资料?受理的要求又有哪些?

纳税人办理注销需要本人去吗?

纳税人办理注销需携带以下资料,不要求法人必须亲自申请:

1.税务登记证及其副本和其他税务证件。

2.单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

3.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

4.非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

5.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表。

6.使用增值税税控系统的的增值税纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘,或者提供金税卡和IC卡。

纳税人办理注销税务登记

受理条件

纳税人解散、破产、撤消以及其他情形依法终止纳税义务或被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的。

受理时限

应当在向工商行政管理部门或相关机关申请办理注销登记之前办理。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记及被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自有关机关批准或宣告终止之日起或营业执照被吊销或撤销登记之日起15日内办理。

报送资料

1、《注销税务登记申请表》(企业需盖公章)(一式二份);

2、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定;

3、原发放的税务登记证正、副本原件;

4、发票领购簿、未缴销及需验旧的发票;

5、《防伪税控企业注销发行登记表》;(一般纳税人提供)

6、《一般纳税人资格证》;(一般纳税人提供)

7、主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件;

8、分支机构的《注销税务登记通知书》;(有分支机构的纳税人提供)

9、上年的财务报表及本年至申请注销日的财务报表。

注意事项

1、纳税人在收到我局出具的注销税务登记申请审批表前,企业仍需按期纳税申报。

2、纳税人应按有关规定注销税务登记。纳税人未按规定的期限注销税务登记的,税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则给予处罚。

通过本文的介绍,相信大家对于“成本费用突增 纳税人办理注销税务登记知识”有了一定的了解,如果想了解代办公司变更、公司注册等其他相关的知识,请跟我们联系!

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