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【原创】襄阳会计代账_纳税人办理注销税务登记知识

来源:http://www.xydfs.net/news/243.html  发布日期:2018-08-16
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自2015年1月1日起,《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号,以下简称67号公告)开始实施。67号公告全面升级了对自然人股权转让个人所得税的管理,由于一些规定较为原则,加之股权转让的方式非常复杂,只有借助案例深入剖析,才能有更深入、全面的理解。

如何准确把握股权转让范围?

政策规定 :67号公告第三条规定,股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

(一)出售股权;

(二)公司回购股权;

(三)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

(四)股权被司法或行政机关强制过户;

(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

(六)以股权抵偿债务;

(七)其他股权转移行为。

北京华宇软件股权收购案例

2014年9月,北京华宇软件股份有限公司发布了《关于使用超募资金支付收购上海浦东中软科技发展有限公司股权部分现金对价的公告》。公告披露,公司决定以发行股份及支付现金的方式购买马勤、折哲民等共11名交易对方合计持有的浦东中软90.185%股权,交易总额为13527.75万元。其中,6763.875万元以现金支付,6763.875万元以非公开发行股份的方式支付。

马勤等11名自然人股东对浦东中软共计出资约为2705万元。他们承诺以浦东中软2014扣除非经常性损益后的净利润2000万元为基数,2015年、2016年净利润较上一年的年增长率不低于10%。如浦东中软2014年~2016年实现的净利润总和高于承诺净利润总和,则以超过承诺净利润总和部分作为奖励对价,但该奖励对价的金额应不超过1000万元。

政策解读及案例评析 :

马勤等11名自然人股东将其持有的浦东中软的90.185%股权转让给北京华宇软件,转让收入为13527.75万元,投资成本为2705万元,差额部分应该作为应纳税所得额缴纳个人所得税。但是,本案例中还存在以下两个特殊之处:

(1)交易价格1.3亿元中有50%为股权支付,这50%的股权支付部分按照67号公告的规定,应该一次性的确认转让收入的实现。这种情况就是属于公告中第八条所说的转让方取得与股权转让相关资产、权益。

(2)如果浦东中软超额完了约定的利润指标,则收购方北京华宇软件将再向这11名自然人股东支付最高不超过1000万元的奖励款,取得的这部分奖励款就是属于公告规定的“在满足约定条件后取得的后续收入”,北京华宇软件在支付时应该履行扣缴义务。

如何确定股权转让纳税时点?

政策规定 :67号公告第二十条规定,具有下列情形之一的襄阳,襄阳会计代账扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:

(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

(二)股权转让协议已签订生效的;

(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;

(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

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 纳税人办理注销税务登记有那写需要注意的?纳税人办理注销需要本人去吗?纳税人办理注销需带什么资料?受理的要求又有哪些?

纳税人办理注销需要本人去吗?

纳税人办理注销需携带以下资料,不要求法人必须亲自申请:

1.税务登记证及其副本和其他税务证件。

2.单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

3.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

4.非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

5.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表。

6.使用增值税税控系统的的增值税纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘,或者提供金税卡和IC卡。

纳税人办理注销税务登记

受理条件

纳税人解散、破产、撤消以及其他情形依法终止纳税义务或被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的。

受理时限

应当在向工商行政管理部门或相关机关申请办理注销登记之前办理。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记及被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自有关机关批准或宣告终止之日起或营业执照被吊销或撤销登记之日起15日内办理。

报送资料

1、《注销税务登记申请表》(企业需盖公章)(一式二份);

2、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定;

3、原发放的税务登记证正、副本原件;

4、发票领购簿、未缴销及需验旧的发票;

5、《防伪税控企业注销发行登记表》;(一般纳税人提供)

6、《一般纳税人资格证》;(一般纳税人提供)

7、主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件;

8、分支机构的《注销税务登记通知书》;(有分支机构的纳税人提供)

9、上年的财务报表及本年至申请注销日的财务报表。

注意事项

1、纳税人在收到我局出具的注销税务登记申请审批表前,企业仍需按期纳税申报。

2、纳税人应按有关规定注销税务登记。纳税人未按规定的期限注销税务登记的,税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则给予处罚。

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