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【经验】企业常见的七种不符合经营常规的事项 记账报税咨询

来源:http://www.xydfs.net/news/63.html  发布日期:2017-08-03

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【经验】企业常见的七种不符合经营常规的事项 记账报税咨询

无论在税务稽查还是财务审计中,关注企业“不符合常规”的事项,都是非常有必要的。我们这里所说的“不符合常规”的事项往往都是纳税人“筹划”的结果,在此也提醒纳税人,因为不符合常规,这些“筹划”的风险还是很大的。当然各个行业各个企业的实际情况不同,经营常规也多种多样,在此,我们对企业最常见的不符合常规的事项给予提示,当然这些不符合常规也不是绝对的,企业在特殊情况下也可能发生这些“不符合常规”的常规事项。

1.大量异地业务

正常公司日常经营业务应当主要在企业经营地以及经营地周边进行,当然现在随着科技的发展,有些不受区域限制的行业除外。如果一个企业经常发生异地业务,比如有的企业舍近求远,地处产煤大省山西却不远千里到东北购买煤炭,也有的企业,发票只开向几千里外的企业,都是不符合经营常规的信号。日常中,还有大部分企业都存在的一种情形:企业经营地在广东,但是列支大额北京某商场的办公用品发票,这种情况的费用真实性就很值得关注,经常可能是变相列支业务招待费。

2.某项费用超常

有的企业可能为变相列支福利费、业务招待费等有税前扣除限额的费用,在其他可以据实扣除的费用内列支,或者变相列支个人消费支出,以及为规避个人所得税,以报销形式向个人发放补贴。这些情况下,可能就会造成部分费用项目金额超高,类似情况屡见不鲜,笔者在实务中就见到类似的情形:某企业在燃油费中大量为职工个人报销补贴,仔细计算一下公司所有车辆竟然每天需要跑48小时才能消耗如此高的燃油费!

3.成本费用突增

成本费用的突增往往容易引起关注,尤其对于年度间纳税不均衡的企业来说,如果在应税期间,成本费用突然明显高于其他年度,那么该企业十有八九是存在成本费用确认的问题。比如,有一家房地产企业,在建设期,财务费用很低,但是到房产销售期间,突然财务费用剧增,经查发现是该企业将未完工项目贷款利息提前在本期列支。

这种情况在适用“三免三减半”等阶段性税收优惠的企业,也非常常见。

4.企业常亏不倒

企业都是以营利为目的的,如果有的企业出现长亏不倒的情形,也是容易引起关注的。长亏不倒的背后,股东方肯定以其他形式获得了相关的经济利益,比如利润已经转移到关联方,或者制造虚假业务虚列成本费用等。实务中有这样一个例子:某跨国公司成立多年正常运营,但是连年亏损,经过检查发现,该企业生产的产品只向境外母公司销售,其间通过不合理的产品作价方式、资本弱化等手段进行转让定价,向其境外关联方转移利润,才造成了巨额累计亏损。

5.非季节性行业收入波动过大

对于季节性企业来说,比如供热企业,随着季节的变化,收入变化是正常的,但是对于不受季节变化影响的企业,如果在年末或者年初出现较大的收入变动,就需要关注其真实性了。实务中笔者也遇到过这种实例:根据《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)的规定,自2009年1月1日起,成品油消费税大幅提高,柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元,达8倍之多。一家炼油厂,2008年12月份销售额同比突增5倍之多,占当年销售收入近半,但是审计过程中发现,其货物流、资金流与发票流都一致,并发生了相应的合理的运输费用,终于在一个细节中我们发现了端倪:正常月份该企业的过磅单据一般是每张单据几十吨,但是12月份过磅单据都是每张几百吨甚至一千吨,明显与经营常规不符。

6.异常销售退回

企业在销售过程中,由于各种原因发生销售退回是常事,但是如果频繁发生,或者发生较大金额的销售退回,就可能存在猫腻。比如:某典当公司一年内收到多笔大额退款,凭证上对其“退款”的解释也仅仅是轻描淡写,一句带过“以前约定的业务没开展,所以退款。不仅金额大,而且没有足够的真实性的证明,这便引起了稽查人员的关注,经过外围调查,终于了解事件的来龙去脉:典当公司分别支付给咨询公司A和会展公司C两笔资金。咨询公司A和会展公司C以”退款“的名义,将款项支付给投资公司B。投资公司B同样以”退款“的名义把上述两笔款项再转回典当公司。典当公司对企业支付的两笔款项,最终都通过投资公司B回流到自己的账户。实际上,典当公司账簿上出现的所谓”会议费“、”咨询费“都未实际发生,该企业只是通过虚构业务的方式制造假象,通过虚列会议和咨询成本偷逃税费。

7.从无废品处置收入

这真是一个小细节问题,但这往往成为查证小金库的线索。无论是什么性质的企业,报废固定资产等都是正常事项,如果纵观该公司多年账务,从来未发现一笔废品销售收入,就比较蹊跷。在实务中也有过这样的实例:某大型汽车零部件生产企业,按照常理,出现残次品是必须的,但是,在账面从来没有发现该企业处置残次品的痕迹。经过审计及沟通终于发现企业,企业常见的七种不符合经营常规的事项企业将该部分废品收入全部计入了小金库。

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(一) 初创公司选择代理记账公司的几点技巧要注意

对于刚刚创立或者是正处于成长期的小型企业来说,它的核心人员通常是研发人员或者是技术工程师,在财税方面大都并不擅长管理或者说不具备优势。

绝大多数小企业因为人力和财力的限制,并不具备完善的财会能力,无法独立完成财会工作。

因为考虑到成本和工作效率,越来越多的公司选择代理记账,将自己公司的财会工作都委托给代理记账公司打理,自己只设出纳人员,负责公司日常的收支业务和财产保管工作。

这样一来企业的资源就可以集中在效益高、有发展前途的业务中,使企业效益最大限度利润化。

企业在选择代帐公司时,要从各个角度考虑该公司是否适合,以免对公司造成不必要的损失,这里就有几点技巧为大家参考:

1、查看营业执照。营业执照肯定是每个正规公司都应该有的,这是最基本的,如果连营业执照都没有的公司是绝对不能信任的。

2、查看记账许可证。一般的代理记账公司都有财政局颁发的记账资格许可证,而像会计事务所和财务咨询公司本身已有记账资格,就没有记账资格许可证。

3、查看工作人员。一般的代理记账公司规模都不大,人员也不多,但基本的工作人员是肯定要的,像经理、外勤、记账会计、审核会计等。

4、查看办公环境。办公环境就像这个企业的仪容仪表一样,一个仪容邋遢的人应该是得不到别人的信任的,同理,办公环境也一样,试问连个办公场所都弄不好的公司你能期待他给你办好业务吗?

5、查看硬件设备。随着会计电算化的深入阿展,电脑做账基本已经取代了手工做账,所以一般的代理记账公司应该有专门用于做账的电脑,并且有配备的如打印机、读卡器等相关设备。

6、查看做账人员的资质。一般做账人员只要是财会相关专业即可,但和学历相比经验更加重要!公司里起码要有一两个具备多年行业经验的会计师甚至注册会计师,防止企业做错帐。

(二) 企业为什么选择我们做代理记账

1. 正规专业团队

具备代理记账资质机构都是经过财政局审核批准、工商登记的代理记账机构,正规可靠。好的代理记账公司由资深会计师领衔,并配置结构合理的会计团队,他们之间专业互补,相互协作,聘请这样的代理记账公司等于免费聘请了一个专业财税顾问。

2. 节省人员直接成

在深圳招聘一名最普通的会计,每月基本工资要五千元以上,刚毕业的会计也需要四千元以上,会计师每月至少六千元,高级会计、外贸会计和外资会计费用更高。而与财务公司合作,支付不到一个普通会计人员的费用,即可享品质更高、更专业化的财税服务,这也是代理记账主要好处之一。目前深圳代理记账服务收费标准一般二百元起价,对于简单的核定征收企业要低一些,总体上都是根据企业性质、规模、行业、业务量、是否上门服务和客户要求,以及代理记帐公司的客户定位、会计水平、会计质量等不同而异。

3. 企业额外负担小

企业聘用会计人员,在工资之外还要缴纳五险一金,发生意外还有劳保等一系列劳动用工方面的费用支出,有的企业还要考虑吃住、福利等。新劳动合同法实施后,对社保要求更严格,还有各种新增补偿等费用,人员成本明显增加。聘请财务公司代理记帐则不会存在这些问题,无需缴纳社保,无需考虑福利和可能发生的诸如补偿费用等其他方面费用等。

4. 便于保守企业经营机密

财务部门在企业都很“特殊”,都会接触一些企业经营机密。代理记帐公司为“第三方”机构,与企业没有过多密切接触和复杂关系,同时有行业规范和行业信誉制约,更有利于保守企业经营机密。

5. 财务工作不会中断

一般企业都非常重视企业财务的稳定性。如果企业财务人员不稳定,工作衔接就成问题,不仅影响工作,还要花费时间精力选聘人员。财务公司用团队的力量保障代理记帐服务连续不断。

6. 纳税申报及时准确

一般单位会计纳税申报如发生误报、漏报、迟报,补缴税款、滞纳金、罚款等责任和经济损失仍主要由单位承担。代理记帐公司有专人专职报税,能有效避免因不熟悉税法,出现误报、漏报、迟报等差错和损失,还可在代理记账委托协议中约定相关责任。

总之,选择代理记帐的好处和优势是:即经济又专业。最直接的好处体现在企业用人成本降低;而代理记帐最重要的好处是财务会计专业化服务:帐务正规专业、用足财税政策、及时合理纳税等低成本运作,

(三) 代理记账公司会计移交有哪些资料?

本公司的资料如下:

地税的用户名(一般情况下是税号)、密码

国税VPDN用户名(一般情况下是税号)、密码(电信密码)、国税登陆用户名、密码、

公司所在的代理记账公司做的凭证、大账本。用金蝶做账用的电子套装一件。

年检(现在通常为年报)的资料:U盾

自己公司人员和对方交接下公司的银行、自己发票(剩余)交接清晰后;即可完成

工商、税务、社保、个税、这些也要交接清楚,这样完成移交作业

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